尊享无忧财税服务

关闭按钮

中禄财务办理更快

绿色通道,提速20%

中禄财务通过率更高

通过率高达99.2%

中禄财务价格更真

价格透明,无隐形收费

中禄财务值得您的信赖!

4000多家客户选择

课税对象热门服务

工商注册

中禄财务工商注册服务包含 免费核名地址网登领取执照刻章
领取一证通免费赠送税务报到和税务咨询等服务
公司注册类型 纳税类型
  • 股份有限公司注册
    有限合伙公司注册
    集团公司注册
    内资公司注册
    合资公司注册
  • 小规模代理记账
    一般纳税人代理记账

变更

中禄财务变更:因地域原因各地的政策和详细服务内容有所不同,
详细情况还请咨询顾问了解最新课税对象信息

公司名称变更

公司注销

  • 监事变更
  • 地址变更
  • 法人变更
  • 股权变更
  • 银行基本户注销
  • 注册资本变更
  • 经营范围变更
课税对象服务选择中禄财务

课税对象文档中心

资源课税与财产课税

资源课税与财产课税

资源课税与财产课税

一、资源课税与财产课税的一般特征

人类的财富有两类:一类是大自然赐予的各种资源,如土地、河流、矿山等;另一类是人类经过劳动,利用已有资源制造出的社会财产,如房屋、机器设备、股票证券等。这两类财富有时是难以截然区分的,如土地,即是一种自然资源,又是一种社会财富,而且这两类财富具有某些相同或类似的性质。与此相适应,对这两类财富的课税也具有某些相同的特点和作用。

对自然资源的课税称为资源税。资源税有两种课征方式:一是以自然资源本身为计税依据,这种自然资源必须是私人拥有的;二是以自然资源的收益为计税依据,这种自然资源往往为国家所有。前一种资源税实质上就是财产税课税对象,即对纳税人拥有的自然财富的课征,它与对纳税人拥有的其他形式的课税并没有根本的区别。很多国家的自然资源为私人拥有,因而这些国家只有财产税而没有资源税。财产税也有两种课征方式:其一是以财产价值为计税依据;其二是以财产收益为计税依据。而第二种财产税又与资源课税有密切联系,如果是对自然财富收益的课税,往往可以纳入资源课税。很明显,财产课税和资源课税具有较强的同一性。有一种观点认为,财产课税和资源课税的划分主要因政府的=思考问题的标准不统一所致,并不是没有道理的。

财产课税和资源课税的特征可以归纳为以下几点:

1.课税比较公平。个人拥有财产的多少往往可以反映其纳税能力,对财产课税符合量能纳税原则。企业或个人占用的国家资源有多有少、有和无的差别,有质量高低的差别,而这种差别又会直接影响纳税人的收益水平,课税可以调节纳税人的级差收入,也合乎受益纳税原则。

2.具有促进社会节约的效能。对财产的课税可以促进社会资源合理配置,限制挥霍和浪费。对资源的课税可以促进自然资源的合理开发和利用,防止资源的无效损耗。

3.课税不普遍,而且弹性较差。这是财产课税和资源课税固有的缺陷。无论是财产课税还是资源课税都只能选择征税,不可能遍及所有财产和资源,因而征税范围较窄。同时,由于财产和资源的生成和增长需要较长时间,速度较慢课税对象,弹性较差,因而财产课税和资源课税不可能作为一个国家的主要税种,一般是作为地方税种。

二、现行资源税

资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益,开采或生产应税产品的单位和个人为资源的纳税人,它的作用在于促进资源的合理开发和利用,调节资源极差收入。中央和地方的资源税分别由国家税务局和地方税务局负责征收管理,所得收入由中央政府和地方政府共享。我国于1984年10月开征资源税,按当时价格不能大动的情况,为了避免企业既得利益受影响,资源税实际征税只限于少数煤炭、石油开采企业。资源税开征时,是按照资源产品销售利润率确定税率征收的。1986年,鉴于资源产品销售利润率下降的情况,为了稳定资源税收入,决定将资源税计税方法在原设计税负的基础上,改为按产量和销量核定税额从量征收。 我国还有一个属于资源税性质的税种,即历史上延续下来的盐税。盐税与资源税的相同之处在于:它也是按照不同盐产区资源条件的不同,确定不同的税额从量征收的;不同之处是盐税普遍征收,包括国家储备盐在动用时也要补缴盐税,并且盐税征税定额相对而言比资源税要高得多。

现行的资源税体现了三个原则:一是统一税政,简化税制,将盐税并入资源税,作为资源税的一个税目,简化原盐税征税规定;二是贯彻普遍征收、极差调节的原则,扩大资源税的征税范围并规定生产应税资源产品的单位和个人都必须缴纳一定的资源税;三个对资源税的负担确定与流转税负担结构的调整做统筹考虑,一部分原材料产品降低的增值税负担转移到资源税。



除了课税对象,我们还提供