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5月新版增值税申报表怎么填?几个例子告诉你

发布时间:2019-12-15 01:58:50
文章作者:财税小管家
摘要:
为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局修订增值税纳税申报表,并于5月1日正式启用。下面我们一起来看看,针对不同业务情况的纳税人,如何填报申报表,从而享受到增值税扩大抵扣范围、进项税额加计抵减、增
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 为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署,进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局修订增值税纳税申报表,并于5月1日正式启用


下面我们一起来看看,针对不同业务情况的纳税人,如何填报申报表,从而享受到增值税扩大抵扣范围、进项税额加计抵减、增量留抵退税等优惠政策。


不动产一次性抵扣


根据《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起一次性从销项税额中抵扣


举个例子

企业2019年3月所属期申报完成后,由于尚有不满13个月的不动产进项税额10万元,其3月所属期的附列资料(五)《不动产分期抵扣计算表》中第6列“期末待抵扣不动产进项税额”结余为10万元。


如下图所示:

5月新版增值税申报表怎么填?几个例子告诉你(图2)


 4月所属期申报时,新增值税申报表中,附列资料(五)《不动产分期抵扣计算表》不再存在。对上期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”,只需一次性填入附列资料(二)第8b栏次,即可进行抵扣


5月新版增值税申报表怎么填?几个例子告诉你(图3)


特别提醒


 1、第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”不参与计算进项税额,仅用于政策效应分析。由于此处10万是前期购入的不动产进项,故无需填列第9栏。


2、对3月所属期结余的10万“期末待抵扣不动产进项税额”,可在4月所属期起的任一月份,按上述要求填报入附列资料(二),但必须一次性填报,不可分批分月填报


3、4月起购入不动产取得的增值税专用发票,与所有增值税专用发票一样 ,在附列资料(二)填报抵扣


国内旅客运输服务进项抵扣


根据《财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号关于深化增值税改革有关政策的公告》,自2019年4月1日起,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣



举个例子

 纳税人4月取得员工出差交通费支出凭证4份,包含增值税专用发票一份,金额10000元,税额300元;增值税电子普通发票一份,金额1000元,税额30元;航空公司电子客票行程单一份,票价1000元,燃油附加费90元,民航基金60元;含员工信息的长途客车票一份,票价103元。


分析

  1. 增值税专用发票,按正常流程认证后申报抵扣,即300元;


  2. 增值税电子普通发票,按发票上注明的税额抵扣,即30元;


  3. 航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%,即(1000+90)÷(1+9%)×9%=90元;


  4. 公路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%,即103÷(1+3%)×3%=3元。


上述第2-4项为其他扣税凭证,合计123元一并填列入附列资料(二)第8b栏次


如下图所示:

5月新版增值税申报表怎么填?几个例子告诉你(图4)


特别提醒


  •  增值税专用发票抵扣300元填在第1栏次,其他扣税凭证抵扣123元填在第8b栏,切勿漏填或重复填报


  • 第10栏本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证用于政策效应统计,不参与进项抵扣计算。本列中国内旅客运输服务合计抵扣423元,故此栏应填入423元。


进项税额加计抵减


根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号),适用加计抵减政策的生产、生活性服务业一般纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时,通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》


01

如何提交声明?


登录电子税务局,以此点击综合信息报告>资格信息报告>适用加计抵减政策的证明,或直接搜索适用加计抵减政策的证明。


如下图所示,以此填列政策适用年度、所属行业、四项服务销售额及全部销售额后,提交声明


5月新版增值税申报表怎么填?几个例子告诉你(图5)


特别提醒


  •  必须先做《适用加计抵减政策的声明》,才能申报享受加计抵减


  • 除了电子税务局,纳税人登陆etax电子申报端时,也会跳出《适用加计抵减政策的声明》,纳税人也可以通过etax完成声明

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