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杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦！
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，近日，财政部、国家税务总局发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）以及国家税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业等税收征
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业，近日，财政部、国家税务总局发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）以及国家税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号），政策执行自2020年3月1日至5月31日，小编根据文件内容整理了杭州适用增值税小规模纳税人征收率减按1%的相关政策要点，一起来学习下吧！
一、开票篇
1
按1%征收率开具增值税发票
杭州增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
2
开票软件需要升级
杭州增值税小规模纳税人使用的增值税发票税控开票软件需要在3月份开票前进行升级，升级方式为软件自动升级、手动升级等，升级过程中如遇到问题，可通过以下方式及时联系解决。
◇金税盘版升级后的版本为V2.3.10.200228
◆技术公司联系方式：95113
◇税控盘版升级后的版本为V2.0.35.200228
◆技术公司联系方式：400-612-2366
◇增值税发票开票软件(税务UKey版)V1.0.3_ZS_20200228
◆联系方式：各地主管税务机关
3
当前期已开票业务发生销售折让、中止或者退回以及开票有误的，需要按原3%征收率冲红。
杭州增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
二、申报篇
1
销售额按1%征收率换算，填写在当期申报表“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次
杭州增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额/（1+1%）
杭州增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。
2
减税2%数据填写在当期申报表“本期应纳税额减征额”栏次
杭州增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
接下来，小编举几个例子说明下：
假定杭州某小规模纳税人2020年1月份销售应税货物，含税销售额103000元，2月份未发生相关业务，3月份销售应税货物，含税销售额为120000元，该纳税人以1个季度为一个纳税期，1月均开具普票，3月均开具专票。
1、计算销售额：
1月份销售额=含税销售额/（1+3%），即销售额为103000/（1+3%）=100000元，该纳税人一季度销售额未超过30万元，该月100000元销售额开具普通发票，因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策，减免增值税税额3000元。
3月份销售额=含税销售额/（1+1%），即销售额为120000/（1+1%）=118811.88元，该月118811.88元销售额开具专用发票，需要缴纳增值税，应纳税额为118811.88*1%=1188.12元，应纳税额减征额为118811.88*2%=2376.24元。
总结：因该纳税人一季度合计销售额100000+118811.88=218811.88元，未超过30万元，故开具普票销售额100000元可以享受小微企业普惠性税收优惠政策，仅就开具专用发票部分缴纳增值税，具体申报表填列如下：
2、填报申报表：
假定杭州某小规模纳税人2020年1月份销售应税货物，含税销售额103000元，2月份未发生相关业务，3月份销售应税货物，含税销售额为120000元，该纳税人以1个季度为一个纳税期，1月份和3月份均开具普票。
1、计算销售额：
1月份销售额=含税销售额/（1+3%），即销售额为103000/（1+3%）=100000元，该纳税人一季度销售额未超过30万元，该月100000元销售额开具普通发票，因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策，减免增值税税额3000元。
3月份销售额=含税销售额/（1+1%），即销售额为120000/（1+1%）=118811.88元，该纳税人一季度销售额未超过30万元，该月118811.88元销售额开具普通发票，因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策，减免增值税税额120000/（1+1%）*3%=3564.36元。
总结：该纳税人一季度合计销售额100000+118811.88=218811.88元，未超过30万元，且均开具普票，所以一季度销售额均可享受小微企业普惠性税收优惠政策，不需要缴纳增值税，具体申报表填列如下：
2、填报申报表：
注意：此案例中，该纳税人仅享受小微企业普惠性税收优惠，因此不需要填报《增值税减免税申报明细表》，即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报该减免税报表。
