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杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!

发布时间:2021-10-27 23:30:24
文章作者:财税小管家
摘要:
为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,近日,财政部、国家税务总局发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)以及国家税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业等税收征
我们为您准备了杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!最新资料和费用报价,还有最新中小微企业政策解读、大量客户案例、财税说一说最优惠套餐供您参考!


为支持广大个体工商户在做好新冠肺炎疫情防控同时加快复工复业,近日,财政部、国家税务总局发布《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)以及国家税务总局发布《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号),政策执行自2020年3月1日至5月31日,小编根据文件内容整理了杭州适用增值税小规模纳税人征收率减按1%的相关政策要点,一起来学习下吧!


一、开票篇


1

按1%征收率开具增值税发票

杭州增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日,适用减按1%征收率征收增值税的,按照1%征收率开具增值税发票。

2

开票软件需要升级

杭州增值税小规模纳税人使用的增值税发票税控开票软件需要在3月份开票前进行升级,升级方式为软件自动升级、手动升级等,升级过程中如遇到问题,可通过以下方式及时联系解决。

◇金税盘版升级后的版本为V2.3.10.200228

◆技术公司联系方式:95113

◇税控盘版升级后的版本为V2.0.35.200228

◆技术公司联系方式:400-612-2366

◇增值税发票开票软件(税务UKey版)V1.0.3_ZS_20200228 

◆联系方式:各地主管税务机关

3

当前期已开票业务发生销售折让、中止或者退回以及开票有误的,需要按原3%征收率冲红。

杭州增值税小规模纳税人取得应税销售收入,纳税义务发生时间在2020年2月底以前,已按3%征收率开具增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照3%征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,应按照3%征收率开具红字发票,再重新开具正确的蓝字发票。


二、申报篇


1

销售额按1%征收率换算,填写在当期申报表“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次

杭州增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:

销售额=含税销售额/(1+1%)

杭州增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”相应栏次。

2

减税2%数据填写在当期申报表“本期应纳税额减征额”栏次

杭州增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。


接下来,小编举几个例子说明下:


例1

假定杭州某小规模纳税人2020年1月份销售应税货物,含税销售额103000元,2月份未发生相关业务,3月份销售应税货物,含税销售额为120000元,该纳税人以1个季度为一个纳税期,1月均开具普票,3月均开具专票。


1、计算销售额:

1月份销售额=含税销售额/(1+3%),即销售额为103000/(1+3%)=100000元,该纳税人一季度销售额未超过30万元,该月100000元销售额开具普通发票,因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策,减免增值税税额3000元。


3月份销售额=含税销售额/(1+1%),即销售额为120000/(1+1%)=118811.88元,该月118811.88元销售额开具专用发票,需要缴纳增值税,应纳税额为118811.88*1%=1188.12元,应纳税额减征额为118811.88*2%=2376.24元。


总结:因该纳税人一季度合计销售额100000+118811.88=218811.88元,未超过30万元,故开具普票销售额100000元可以享受小微企业普惠性税收优惠政策,仅就开具专用发票部分缴纳增值税,具体申报表填列如下:


2、填报申报表:

杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!(图2)
杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!(图3)


杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!(图4)


例2

假定杭州某小规模纳税人2020年1月份销售应税货物,含税销售额103000元,2月份未发生相关业务,3月份销售应税货物,含税销售额为120000元,该纳税人以1个季度为一个纳税期,1月份和3月份均开具普票


1、计算销售额:

1月份销售额=含税销售额/(1+3%),即销售额为103000/(1+3%)=100000元,该纳税人一季度销售额未超过30万元,该月100000元销售额开具普通发票,因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策,减免增值税税额3000元。


3月份销售额=含税销售额/(1+1%),即销售额为120000/(1+1%)=118811.88元,该纳税人一季度销售额未超过30万元,该月118811.88元销售额开具普通发票,因此可享受小微企业普惠性税收优惠政策,减免增值税税额120000/(1+1%)*3%=3564.36元。


总结:该纳税人一季度合计销售额100000+118811.88=218811.88元,未超过30万元,且均开具普票,所以一季度销售额均可享受小微企业普惠性税收优惠政策,不需要缴纳增值税,具体申报表填列如下:


2、填报申报表:

杭州支持复工复业小规模纳税人征收率减按1%政策要点来啦!(图5)


注意:此案例中,该纳税人仅享受小微企业普惠性税收优惠,因此不需要填报《增值税减免税申报明细表》,即小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时,不需填报该减免税报表。

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